公立医院全面预算管理中财务部门的角色

　　摘 要：为确保公立医院全面预算管理机制的有效运作，在医院全面预算管理的编制、执行、分析、考核过程中，财务部门是连接预算管理委员会与各临床科室及职能部门的桥梁，要做到人、财、物等资源的最佳配合，协调好各个部门之间的财务关系，实现医院的战略目标。
　　关键词：公立医院；全面预算；角色
　　为确保公立医院全面预算管理机制的有效运作，医院财务部门是医院行使日常全面预算管理工作的牵头部门，是预算委员会常设执行机构，负责处理与预算相关的日常事务，包括预算事前、事中、事后相关日常事务，是连接预算管理委员会与各临床科室及职能部门的桥梁。此项工作做得扎实而全面，可以确保医院各项事业的顺利发展和财务工作顺利进行，做不好将影响医院全局。
　　一、全面预算管理准备阶段的角色
　　（1）财务部门通过组织相关部门人员召开调研会、问卷调查、一些针对性的访谈等方式，收集资料和数据，首先要检视自己的现状，先做系统思考，做SWOT分析，医院面临的内外部压力等，整个过程大部分是定性分析，在充分分析未来年度运营的环境、条件后，形成调研报告。
　　（2）财务部门根据医院过去3-5年的运营数据制定趋势预测分析表，上期预算执行情况是编制下一年预算的参考，财务部门要对上年财务收支、业务规律及有关资料的变化情况进行分析，核实编制内人员和招聘人员人数、门急诊工作量、住院工作量、床位編制数和实际开发病床数等准确完整的基础数据，预测政策性增支因素的标准或定额，合理确定下一年度的各项财务指标及预计区间。
　　（3）正确预测各种因素对医院收支的影响，如：分析医院战略目标对医院收支的要求，新增床位配置资源、新增大型医疗设备和计划进行的大型修缮对资金的需求和对收入的影响等。熟悉预算编制要求，准确掌握财政部门和上级主管部门对医院编制全面预算的要求，熟悉新的预算科目及内涵，熟悉预算表格的内在联系，为编制预算打好基础。
　　（4）为了预算编制工作的顺利进行，财务部门应对各职能部门负责人、临床科室负责人和预算编制人员进行宣讲培训，树立预算管理文化与理念，引导全体员工积极支持全面预算管理，使各职能部门、各临床科室最终对于办什么事、花什么钱、达到什么效果，谁负责，谁考核，考核谁，做到心中有数。
　　二、全面预算的编制阶段的角色
　　（1）财务部门以会议或文件形式部署医院下一年度预算编制任务，下达给各职能部门、临床科室的指标要成为一套有机的财务指标体系，包括门（急）诊工作量、住院工作量、成本、费用、现金流等指标，财务人员把医院下一年的目标进行了量化分解，医院在运营过程中就可以对预算进行管控。
　　（2）各相关职能部门、临床科室将下一年度各自负责的预算及编制说明、预算草案报医院预算管理办公室（财务部）。财务部门对各临床科室及职能部门上报报的预算进行收集、分类、汇总，初步审核后，按照医院战略规划目标和医院财务状况，拟定总预算草案，报医院预算管理委员会审议，为“一上”；预算管理委员会根据预算管理委员会审批后调整意见下达职能部门，为“一下”；职能部门进行分预算调整，分预算调整完成后，再次报预算管理办公室，预算管理办公室审核通过后报预算管理委员会审批，为“二上”。
　　（3）财务部门要与各职能部门、临床科室紧密配合，共同做好预算编制工作。在下达目标、编制上报、汇总审核、审议批准、下达执行过程中，预算要经过自上而下，自下而上和上下结合多次平衡，针对实际问题，有些要经过反复磋商，达成理解上的共识，确保预算编制的准确和高效。
　　三、全面预算审核与审批阶段的角色
　　（1）为保证预算的可执行性和完整性，财务部门应对医院内部各预算执行部门上报的预算方案进行审查汇总，审查各预算责任主体申报预算必要资料的完整性，就不合理的预算方案提出改进方法及对策，提出综合平衡建议，比如：药品、耗材的成本支出预算是否与门诊、住院的工作量相适应，符合政府集中采购目录及采购限额标准的预算是否编制完整，医疗收入提供的现金流入量是否足以维持医院的运营
　　（2）医院内部的审批流程，各归口职能部门及财务部门进行预算的初审后，主要包括：数据验证、分析以前预测的可靠性、分析各职能部门、各临床科室预算假设与目标；组织召开预算委员会进行初次审核，上报的预算草案经讨论后，预算委员会对预算会有必要修改要求，预算执行部门要在其量化的预算中考虑平衡，财务部门对预算的第二轮修改和审核，全部流程走完，最终汇总编制全院预算草案并报医院预算委员会审议，经审议通过的预算方案，由财务部门汇总审核后提交医院院长办公会审批，经审批后的预算方案上报上级主管部门，经上级主管部门批复的预算为本院正式执行的预算。
　　四、全面预算管理执行与控制的角色
　　（1）全面预算方案完成后如何有效执行？年度预算目标如何落实到医院运营管理中去？这些都是医院全面预算管理工作的难点，预算控制的标准就是严格执行批复的预算，只有认真、严格地执行预算，才能真正达到通过预算管理控制成本的目的，才能切实做到“花钱必问效，无效必问责”。
　　（2）预算控制不需要面面俱到，而是要抓住重点，对重点预算项目严格管理，权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制；对于专业费用预算，财务部门可采取总量控制办法，由归口专业部门进行具体控制和调配，财务部门只审核总量是否在预算内。
　　综上所述，在全面预算管理中，财务部门的角色就是要做到人、财、物等资源的最佳配合，协调好各个部门之间的财务关系，实现医院的战略目标。
　　参考文献
　　[1]全面预算管理在企业内部控制体系建设中的控制功能 刘冬明；-《大众商务》-2009-12-25

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