新三板企业内部控制环境分析

　　摘要：由于新三板市场准入门槛较低，目前国内许多中小企业都希望在新三板市场挂牌。与主板及中小板上市公司相比，一些企业的管理及公司治理远远落后，有些甚至违规使用资金，不能及时准确地披露财务经营状况相关信息，这些都说明新三板企业内控制度存在不足，因此，新三板企业需要进行全面内控分析来提高自身管理能力及治理水平，发挥内部控制环境应有的作用，不断提升新三板企业的可持续竞争能力。本文在对新三板及内部控制环境相关理论进行分析的基础上，深刻剖析了新三板企业内部控制环境存在的问题，并据此提出了一系列优化新三板企业内部控制环境的具体建议。
　　关键词：新三板企业;内部控制环境;存在问题;建议
　　现阶段，新三板企业是指能在全国中小企业股份转让系统进行挂牌以及交易的企业。完善新三板上市企业的内部控制制度，除了能够推动新三板市场的健康稳定发展，还能够确保企业经营的合法法规性，提高自身治理水平。而内部控制环境是内部控制五要素中首要的也是最重要的因素，对企业的正常经营有着引导以及保障的作用。因此为了提升新三板企业的核心竞争力，实现其可持续长远健康发展，必须要为其创建良好的环境，这就要求我们应该强化内部控制环境要素的管理，并使其能够与其它要素协同发展。总之，对新三板企业内部控制环境进行分析有着重要的理论指导价值的现实意义。
　　一、新三板企业内部控制环境相关理论概述
　　（一）内部控制环境概念
　　内部控制环境的概念是由COSO（美国反虚假财务报告委员会，专门研究内部控制问题）最早提出的，将内部控制分为了控制环境、风险评估、控制活动、信息的沟通与交流以及对环境的监督五个方面。其中，内部控制环境是基础，影响大家对风险的认识程度，决定了一个组织的基调，主要是指企业的核心管理人员，以及他们所处的环境和个体属性。主要涉及企业的组织机构模式，治理结构，管理层权责分配的方式、人力资源管理，内部机构设计，公司战略发展目标，企业文化建设等方面。
　　（二）新三板概念
　　新三板也称全国中小企业股份转让系统，由国务院批准而设立，是面向全国的证券交易场所。成立于2012年9月，在国家工商总局注册，注册资金30亿元。中国金融期货交易所，中国证券登记结算有限责任公司，上海证券交易所，上海期货交易所，深圳证券交易所等都是它的股东。新三板的设立可以加快我国多层次资本市场的建设稳定发展。中小创业型以及成长型企业是如今新三板市场的主要对象，这些企业处于快速成长期需要大量资金，但由于不能达到主板或中小板上市的要求，出现了资源整合力弱，股权流动缓慢，不能吸引优秀的人才等诸多困难，而新三板的出现恰好为他们提供了一个股权融资的平台，使其不断发展壮大自己，顺利过渡到主板或中小板的成功上市。随着一些列国家政策的出台，不断优化中小企业在新三板的创业投资环境，为其搭建融资平台，促使我国场外交易市场能够继续健康平稳可持续的发展。
　　（三）新三板企业挂牌上市的优势
　　中小企业在新三板市场挂牌上市，可以获得以下诸多优势：
　　1.企业的综合融资能力大大提升。中小企业在新三板挂牌上市以后，一方面能够提升企业的信用管理水平及增加银行贷款的授信额度，或者使企业通过股权质押而获得贷款。另一方面也可以进行直接融资，比如，中小企业私募债券，发行可转债，普通股票等。
　　2.加速股份流转程度。新三板企业股份的价值主要由股票市场价值来体现，全国的相关机构投资者都可以通过新三板进行交易，解决了投资者的后顾之忧，使其不担心退出与流转渠道，也能体现股东持有的股份价值。
　　3.激发企业创造更多的潜在价值。在新三板上市，企业会得到更多的关注，也会扩大业务的发展范围，提升企业的信用及知名度。为了吸引公司在新三板挂牌上市，一些地方政府还会对拟上市企业提供各种补助，此举大大完善了公司的资本结构，也有助于进一步登录创业板，主板市场。
　　4.规范企业使其正常运转，提供未来发展所需的资本。在新三板挂牌上市的企业会逐步建立及时准确的信息披露制度以及合理有效的公司治理结构，为企业未來能够继续可持续健康的发展提供便利条件。
　　二、当前我国新三板企业内部控制环境存在的问题分析
　　现阶段，虽然我国在新三板上市的企业采取了某些措施来强化内部控制风险管理，不断提高了对内部控制环境的认识，在优化内部控制环境的方面取得了很大的成效。但是也存在以下一些列问题。
　　（一）没有高度重视内部控制环境，权责分配不合理
　　新三板企业做好内部控制工作，创建良好的内部控制环境及企业文化，是建立健全内部控制环境体系以及推动内部控制建设的重要保障，也可以较好地将企业内部控制与企业发展战略目标协调。目前在新三板挂牌的企业由于在内部控制环境方面缺乏足够多的重视，加上利益约束及相互制衡，资金投入较少，规划制度不大明晰，内控工作多由财务部带头组织独自开展，员工参与积极性不高，致使员工在心理上非常抵制内部审计工作，认为内部控制环境方面只是简单地控制成本费用，各个部门权责分配不明确，互相推诿扯皮，操作流程也不大顺利，一定程度上阻碍了内部环境控制工作的进程，使得审计监督方面没有得到有效执行，增加了工作压力，许多东西只有口号，没有行动和结果，没有起到应有的作用。
　　（二）内部控制环境精细化管理水平低下，内控监督执行不到位，公司治理结构不合理
　　从一个角度来说，新三板企业为了强化内部控制环境，进一步提升风险预测以及防控水平，应该在努力研究相关政策的基础上，结合自身实际情况，完善制度内容，确定具体管控目标以及积极推进相关保障措施。新三板挂牌的企业由于缺少战略风险管理和企业经营全方位全过程管理的观念，认为内部控制环境只是企业内部管理和内部风险的一部分，而缺少对外部的行业风险、信用风险、政策风险和金融风险的关注，风险识别、防范以及分析预警机制也没有建立，不能全面预测及量化风险，内部控制环境精细化管理水平低下，致使企业不能及时避免相关风险，影响了企业的正常运行，加大了财务压力。从另一个角度来说，由于新三板挂牌企业受其产权结构以及发展规模的影响，公司治理结构不合理，外部缺乏监管机制，内部股东会、董事会、监事会制度和权力约束分配制度也不尽完善，缺乏完善的内部监督体系，致使分工不明，管理人员权力集中，主观臆断，对其约束少，监督约束不严格，部门之间横向沟通也不顺畅，总之就是风险防范意识差，内部管控水平不高，监督执行不到位，治理结构不合理。

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